稅法小知識（4）

 1、銷售軟件產品時，隨同銷售并收取的軟件安裝費是否可以享受增值稅即征即退政策？（增值稅）

根據《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第十一 條第二款規定：“納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策?！?/span>

因此，公司銷售軟件產品時，隨同銷售一并收取的軟件安裝費，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。

    2、籌建期企業發生的研發費用，能否適用企業所得稅加計扣除政策？（企業所得稅）

根據《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第二款的規定："下列活動不適用稅前加計扣除政策。1.企業產品（服務）的常規性升級。2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。4. 對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。5.市場調査研究、效率調査或管理研究。6.作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。7.社會科學、藝術或人文學方面的研究?！?/span>

因此，企業在籌建期發生研發費用，只要符合研發費用加計扣除條件，可以適用企業所得稅加計扣除。

 3、對個人股權轉讓過程中取得的違約金是否征收個人所得稅？（個人所得稅）

根據《國家稅務總局關于個人股權轉讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2006〕866號）規定："根據《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規定，股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入財產轉讓收入，按照財產轉讓所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。"

又根據《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第八條規定：“轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項， 包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。"

因此，對個人股權轉讓過程中取得的違約金應并入股權轉讓收入計算繳納個人所得稅。