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    稅法小知識(9)

    時間:2023-08-14 來源:長沙裕朋財務咨詢有限公司 閱讀:


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     稅法小知識(9)

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    團體意外醫療保險繳納個稅問題?(個人所得稅)

     
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    問:單位為員工購買的商業團體意外醫療保險,員工是否需要為該保險繳納個稅?

    答:根據《國家稅務總局關于單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批復》(國稅函[2005]318號)規定,依據《中華人民共和國個人所得稅法》及有關規定,對企業為員工支付各項免稅之外的保險金,應在企業向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的工資收入,按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅,稅款由企業負責代扣代繳。

    企業為員工購買的商業團體意外醫療保險不屬于免稅的保險金。因此企業為員工購買的團體意外醫療保險,員工需要繳納個稅。

    補充說明,根據《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第80號)第一條規定,企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出,準予企業在計算應納稅所得額時扣除。

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    房開公司的臨時售樓部需要繳納房產稅嗎?(房產稅)

     
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    問:房地產開發企業使用一層商鋪做臨時售樓部和臨時辦公室,請問這些需要繳納房產稅嗎?繳納的房產價值怎么算?

    答:根據描述,我們理解上述房開公司使用一層商鋪做臨時售樓處和臨時辦公室,符合財稅地字[1987]3號關于“房產”的定義,故應該繳納房產稅;由于屬于自用,故按房產從價計征(減除10-30%后的余值乘以1.2%)。

    相關規定:《財政部、國家稅務總局關于房產稅和車船使用稅幾個業務問題的解釋與法規》(財稅地字[1987]3號)

    關于“房產”的解釋,是指以房屋形態表現的財產。房屋是指有屋面和圍護結構(有墻或兩邊有柱),能夠遮風避雨,可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等,不屬于房產。

    《中華人民共和國房產稅暫行條例》第三條、房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度,由省、自治區、直轄市人民政府規定。

    沒有房產原值作為依據的,由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。

    房產出租的,以房產租金收入為房產稅的計稅依據。

    第四條、房產稅的稅率,依照房產余值計算繳納的,稅率的1.2%;依照房產租金收入計算繳納的,稅率為12%。

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    建設期是否繳納城鎮土地使用稅?(城鎮土地使用稅)

     
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    問:招拍掛取得的土地,已繳納土地出讓金并取得了土地證,目前還在建設開發中,城鎮土地使用稅從何時開始需要繳納?

    答:根據《財政部國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關政策的通知》(財稅[2006]186號)規定,對納稅人自建、委托施工及開發涉及的城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間,由納稅人從取得土地使用權合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅;合同未約定交付土地時間的,由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。

    所以,主要看合同中約定的交付時間,如果有則從次月開始需要繳納;如果合同沒有約定交付時間則從合同簽訂的次月開始繳納。是否取得土地使用證或是否全額繳款都不能作為判定納稅義務發生時間的依據。

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