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    稅法小知識(11)

    時間:2023-08-25 來源:長沙裕朋財務咨詢有限公司 閱讀:
     

    稅法小知識(11)


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    生產車間適用的固定資產修理費計入科目問題?(財務)


    問:企業生產車間發生的固定資產日常維修費是計入制造費用嗎?

    答:根據《企業會計準則》應用指南附件《會計科目和主要賬目處理》6602管理費用第一條規定,企業生產車間(部門)和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出,使用本科目核算。這里僅是指的固定資產的維修費,因為考慮到維修費應當費用化,而如果將生產車間的維修費計入制造費用,其中最終會轉為成本,例如存貨,而車間的維修費計入銷售費用又不合適,因此,生產車間發生的固定資產日常維修費不是計入制造費用,而是需要計入“管理費用”科目。

      注意:生產車間的固定資產累計折舊是要計入制造費用的,維修費是計入管理費用,二者不要混淆。

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    沖銷預估成本問題?(財務)


    問:我司在制造費用下面設置了明細科目,預估成本,想在成本費用還沒發生時先進行預估,等實際發生后在沖銷預估成本。請問可以這樣嗎?

    答:根據財會[2016]22號第二條第一款第四項規定,一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫,但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的,應在月末按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬,不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初,用紅字沖銷原暫估入賬金額,待取得相關增值稅扣稅憑證并經認證后,按應計入相關成本費用或資產的金額入賬。

      根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條的規定,企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。

    因此,如果是未發生的成本費用不可以預估,預估成本通常是因為未取得發票而不是實際成本未發生。

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